企业年金是在国家税收优惠政策鼓励下,企业及其员工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立起来的补充养老保险制度。由于企业年金计划是一种需要在资本市场上长期投资运作的计划,本身存在很大的风险,为保证其健康运行,企业年金各运营机构必须采取规范的审慎管理模式。
账户管理是企业年金规范管理的基础,也是联系企业年金管理各个环节的纽带。狭义的账户管理(recordkeeping)一般是指与企业年金计划相关的信息记录、企业及个人账户权益及资产的核算以及实现类似功能的计算机系统和服务体系;而广义的账户管理(plan administration)除了包括上述功能以外,还包括了计划缴费分配、权益归属的确定、待遇审核、企业年金基金资产配置等企业年金计划运行的决策功能。
按照劳动和社会保障部颁布的《企业年金试行办法》(中华人民共和国劳动和社会保障部令第20号)(以下简称“20号令”)和《企业年金基金管理试行办法》(中华人民共和国劳动和社会保障部令第23号)(以下简称“23号令”)的规定,我国的企业年金治理结构将受托人和账户管理人职能进行了严格区分,其中属于计划运行的决策职能规定由受托人行使。因此,本报告的研究范围限定在由账户管理人行使职能的企业年金账户管理(recordkeeping)范畴。
由于账户管理是联结其他管理环节的枢纽,账户管理人与监管机构、委托人、受托人、投资管理人、托管人之间都存在数据和信息的交流。通过规范账户管理,统一不同体系的数据接口,可加快信息交流的速率,提高整个企业年金管理业务流程的工作效率。
由于企业年金采用完全积累的、市场化的运作模式,因此企业年金计划具有很大的灵活性。委托人和受托人,受托人和账户管理人之间的关系都是双向选择的,随时可能发生账户管理工作的整体转移,为保证企业年金计划记录的连续性和完整性,需要规范账户管理功能、账户信息的内容,从而使不同管理人之间的账户管理工作具有可交接性。对于个人计划账户的转移来说,也是如此。个人工作的流动性决定了个人参加的企业年金计划并不是惟一的,个人参加的不同企业年金计划时所拥有的个人计划账户应该能够转出转入,能够合并。为了保证个人计划账户转移时不至影响个人记录的连续性和完整性,也需要规范账户管理。
账户信息是员工年金权益的依据,账户管理必须保证企业和员工基本资料和信息的安全,因此必须通过规范账户管理系统和流程,加强技术防范和内部控制,来降低账户管理过程中可能出现的管理风险,保证其安全运行。
根据劳动保障部20号令和23号令,建立企业年金计划的企业,应当确定企业年金计划的受托人,受托管理企业年金,受托人可以委托具有资格的企业年金账户管理机构作为账户管理人,负责管理企业年金账户。账户管理工作的核心是根据受托人提供的企业年金计划规则为企业和员工建立计划账户,并准确记录缴费和投资等活动产生的权益,计算企业年金待遇,提供企业年金基金企业账户和个人计划账户信息查询并保存相关记录。
账户管理在企业年金的运作过程中是惟一负责信息记录的功能主体,因此信息记录的完整、准确与及时成为对账户管理的必然要求。同时,随着我国市场经济的不断发展,人员流动变得日益频繁,必然导致员工的个人计划账户出现在不同的受托人和账户管理人之间的转移问题。账户管理人之间必须保证能够顺利地完成个人计划账户的交接工作,确保员工个人拥有的权益信息得以清晰地延续记录,这也要求账户管理必须遵循一定的原则和信息记录格式,才可以完成不同系统之间的传递工作。
因此,有必要对账户管理系统的功能和内容作出基本规范,确保员工的权益信息在任何时点和任何管理人处都可以被清晰完整的记录。
我们认为系统规范的原则至少应有如下几个方面:
1、 受益人利益最大化原则
受益人利益最大化原则是信托制度的基本原则,也是企业年金管理的最基本原则,同时也是在账户管理系统规范时应遵守的最根本原则。账户管理在系统功能设计和账户管理阶段都应始终以受益人利益最大化为准则行事,例如在发生账户的转移情况时,要尽量避免将投资组合变现的行为,以降低交易成本;对于系统精度和投资处理的要求也要尽量维护受益人的利益。
2、功能的完整性
功能的完整性就是根据企业管理的实际需要,系统能全面、完整覆盖企业年金应用的信息化要求。包括对于企业和员工基本信息记录的全面性,历次供款要完整的记录;供款的来源和税收情况要记录清晰;根据不同类型的供款作出的投资情况以及投资活动形成的权益要完整的记录;归属的安排要记录;领取的设置和每次领取的情况也要在系统中反映;期间各类信息的变更要被完整的记录,包括投资方向与比例的调整;账户的转出转入情况也
